張斌：別再延宕個(gè)稅改革

專訪社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌

本報(bào)記者商灝北京報(bào)道

兩會(huì)召開(kāi)之際，個(gè)稅改革再受矚目。盡管財(cái)政部長(zhǎng)表態(tài)加快個(gè)稅改革，個(gè)稅征收有可能向富裕階層傾斜，但全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康接受媒體訪問(wèn)時(shí)表示，個(gè)稅改革短期內(nèi)難有動(dòng)作，要走向綜合征收，仍需許多配套政策。雖然不存在技術(shù)難題，但尚無(wú)明確的部門來(lái)負(fù)責(zé)推進(jìn)這項(xiàng)工作。而輿論則批評(píng)現(xiàn)行個(gè)稅實(shí)質(zhì)已淪為“工薪稅”。去年此時(shí)，曾有政協(xié)委員提出提高個(gè)稅起征點(diǎn)、按家庭征個(gè)稅，之后有關(guān)部門回應(yīng)說(shuō)該提案尚無(wú)實(shí)施之必要條件。那么，個(gè)稅改革究竟何去何從？

社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌接受《華夏時(shí)報(bào)》記者專訪時(shí)說(shuō)，盡管改革總是有先有后，而且確實(shí)會(huì)有一個(gè)先易后難的統(tǒng)籌安排，但卻不能以此為由，繼續(xù)延后改革。以具體條件不具備為由、以困難為由延宕改革的歷史不能重演。

《華夏時(shí)報(bào)》：官方最近再次提及加快個(gè)人所得稅改革，其意何在？

張斌：談?wù)搨€(gè)稅改革，要在稅收改革的整體框架內(nèi)來(lái)觀察分析個(gè)稅究竟應(yīng)該扮演什么角色。中國(guó)主要的稅收負(fù)擔(dān)是間接稅，個(gè)稅反而能較好地發(fā)揮其調(diào)節(jié)作用。目前收入在3500元以下的人已無(wú)須繳納個(gè)稅，如果進(jìn)一步提高起征點(diǎn)，其結(jié)果只能是讓個(gè)稅功能日益邊沿化。

在穩(wěn)定稅負(fù)的前提下，個(gè)稅負(fù)擔(dān)減少，就勢(shì)必要增加間接稅負(fù)擔(dān)，這將與十八屆三中全會(huì)所提出的提高直接稅比重的政策方向背道而馳。三中全會(huì)《決定》提出穩(wěn)定稅負(fù)，逐步提高直接稅比重，這意味著要降低間接稅比重。這對(duì)于相對(duì)低收入人群來(lái)說(shuō)，其所要承擔(dān)的含在商品中的間接稅降低，而低收入人群直接稅本身交得很少，所以總體的稅負(fù)水平會(huì)下降；對(duì)于中等收入人群來(lái)說(shuō)，其所要負(fù)擔(dān)的間接稅下降，直接稅可能會(huì)上升，但總體稅負(fù)應(yīng)該是均衡的，不會(huì)有太大變化；對(duì)于富人來(lái)說(shuō)，伴隨著消費(fèi)稅的改革，部分高檔消費(fèi)品納入消費(fèi)稅征收范圍，其所要負(fù)擔(dān)的間接稅可能上升，同時(shí)其所要負(fù)擔(dān)的直接稅會(huì)大幅度上升，其稅負(fù)會(huì)增加。

個(gè)稅改革并非提高起征點(diǎn)這樣簡(jiǎn)單的問(wèn)題，而是涉及提高直接稅比重、降低間接稅比重的問(wèn)題。提高什么直接稅？世界各國(guó)并未有將房產(chǎn)稅作為主體稅種的做法。中國(guó)的直接稅主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等；間接稅則主要是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。相比較而言，在全世界各國(guó)中中國(guó)的企業(yè)所得稅征收比重較高，而個(gè)稅征收比重偏低。三中全會(huì)要求稅制發(fā)揮促進(jìn)社會(huì)公平、有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和收入分配調(diào)節(jié)的功能，而個(gè)稅是直接稅中占比最高的稅種，或者說(shuō)，它是直接稅的主體。

三中全會(huì)還提出“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，這是非常明確的改革方向。

《華夏時(shí)報(bào)》：既然提出要加快個(gè)稅改革，卻又認(rèn)為條件尚不具備，尚無(wú)明確部門推動(dòng)，為何如此矛盾？

張斌：“綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”其實(shí)已經(jīng)提出十多年了，然而就中國(guó)的現(xiàn)狀而言，確實(shí)，馬上就開(kāi)始征收綜合制的個(gè)人所得稅，征管條件不具備。因?yàn)?，最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)都沒(méi)有，過(guò)去一直都是分類征收，只認(rèn)錢不認(rèn)人。在全國(guó)統(tǒng)一的完整的個(gè)稅綜合數(shù)據(jù)庫(kù)建立之前，無(wú)法綜合征收個(gè)稅。

綜合征收的核心是人。比如某個(gè)人一年中在全國(guó)甚至全世界收入多少，都應(yīng)該為征收機(jī)構(gòu)所知曉，才能綜合征收。但現(xiàn)在，地稅局分散征收，這只適合分類征收稅制，無(wú)法適應(yīng)綜合征收稅制的需要。因此，必須建立起全國(guó)統(tǒng)一的完整的個(gè)稅綜合數(shù)據(jù)庫(kù)，但我們現(xiàn)在甚至不知道有哪個(gè)機(jī)構(gòu)在建設(shè)這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，也不知道這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)的具體建設(shè)計(jì)劃，不知道具體有哪個(gè)部門負(fù)責(zé)籌劃該項(xiàng)建設(shè)。所以，可想而知，這類現(xiàn)實(shí)問(wèn)題或前提條件限制了個(gè)稅改革短期內(nèi)能真正有所動(dòng)作。

《華夏時(shí)報(bào)》：現(xiàn)實(shí)阻礙如何突破？

張斌：既然三中全會(huì)已經(jīng)提出“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，那么，這項(xiàng)工作一定要推動(dòng)，樓繼偉部長(zhǎng)最近也表態(tài)要加以推動(dòng)。但問(wèn)題是，就稅制改革而言，三中全會(huì)提出的相關(guān)內(nèi)容有很多，所以，在具體的落實(shí)安排上，可能會(huì)有次序先后?，F(xiàn)在的核心工作，是正在推進(jìn)中的“營(yíng)改增”?！盃I(yíng)改增”占據(jù)了很多資源，而推進(jìn)改革的資源是有限的，導(dǎo)致個(gè)稅改革推進(jìn)速度受限。

現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅、增值稅征稅體系，稅務(wù)機(jī)構(gòu)很多年來(lái)有大量投入，比如金稅工程一、二、三期，他們也比較熟悉這一體系?；蛘哒f(shuō)現(xiàn)有稅制框架，是按照向企業(yè)征稅，尤其是以征收增值稅、流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ)建立起來(lái)的，因此推“營(yíng)改增”比較容易，成效也比較大，也是當(dāng)前最迫切要解決的主要問(wèn)題。但推“綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，除了剛才提到的數(shù)據(jù)庫(kù)等硬件之外，可能還涉及到整個(gè)征管流程的改變。比如，必須要建立起一套自然人納稅的征管體系、辦法。這些東西過(guò)去不是沒(méi)有，但相對(duì)于比較完善的間接稅征稅系統(tǒng)，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制征稅體系需要更多投入，準(zhǔn)備期需要更長(zhǎng)時(shí)間。

然而三中全會(huì)已經(jīng)提出了“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”，盡管改革總是有先有后，而且確實(shí)會(huì)有一個(gè)先易后難的統(tǒng)籌安排，但我們卻不能以此為由，繼續(xù)延后改革。以具體條件不具備為由、以困難為由延宕改革的歷史不能重演。應(yīng)積極創(chuàng)造條件，而不能原地踏步，對(duì)此，需要給予高度關(guān)注。

《華夏時(shí)報(bào)》：究竟應(yīng)該以個(gè)人為單位還是以家庭為單位作為改革的突破口？

張斌：目前還談不上以家庭為單位征收，因?yàn)椴⒉徽莆障嚓P(guān)的科學(xué)的數(shù)據(jù)。我們連按人頭為單位歸集數(shù)據(jù)都做不到，如何能做到按家庭為單位歸集數(shù)據(jù)？

《華夏時(shí)報(bào)》：下一步我們可能看到落實(shí)個(gè)稅改革的哪些舉措？

張斌：先要做好前期的基礎(chǔ)技術(shù)準(zhǔn)備，將征管數(shù)據(jù)流的平臺(tái)搭起來(lái)，然后才能談得上制度的設(shè)計(jì)、征管的措施、具體法律條文的修訂，最后才是實(shí)施。這都需要一個(gè)過(guò)程。個(gè)稅綜合制并非中國(guó)首創(chuàng)，世界各國(guó)已推行很多年，那便是我們的學(xué)習(xí)對(duì)象，只不過(guò)要根據(jù)中國(guó)國(guó)情，探尋出一個(gè)適合中國(guó)現(xiàn)狀的方案。但這決不是一個(gè)在技術(shù)上解決不了的問(wèn)題。