2010年04月01日 11:42鳳凰網(wǎng)財經(jīng)【大 中 小】 【打印】 共有評論0條

五、查找這些委托代賣經(jīng)銷商的方法。

查找這些委托代賣經(jīng)銷商在長虹公司財務(wù)帳上很方便也很直接。在1996年—1999年期間用巨額銀行承兌匯票與長虹公司進(jìn)行財務(wù)結(jié)算年銷售額度在2000萬元以上的經(jīng)銷商很少(年銷售額至少在2000萬元以上的委托代賣經(jīng)銷商才有可能性)，重點(diǎn)是排查那些年支付長虹公司銀行承兌匯票在5000萬元以上的。因為存在同一管委會操作下多個聯(lián)絡(luò)處替一家經(jīng)銷商代賣，存在數(shù)個管委會同時替一家經(jīng)銷商代賣的情況，總共存在的委托代賣經(jīng)銷商的戶數(shù)不會超過60個，這些經(jīng)銷商分布在全國各地，國稅總局在各省地市都有稅務(wù)稽查分局，完全可以一個不漏的查清全部委托代賣經(jīng)銷商的購進(jìn)長虹彩電的再銷售情況，這樣不僅可以就這200億的長虹彩電銷售征得相應(yīng)的銷售稅和增值稅，還可以查證那些利用這200億彩電銷售增值稅發(fā)票是否進(jìn)行了違法犯罪的行為。

面對20.4億國稅流失的可能，人們是相信它是可能呢？還是絕對不可能？是相信它已經(jīng)形成部分流失呢？還是相信根本沒有流失呢？

我下面會逐一分析四家大型的委托代賣經(jīng)銷商，讓稅務(wù)專家和司法專家清楚地認(rèn)證一下是否會造成國稅的流失。

六、長虹公司作為代賣銷售的具體實施者對國稅的巨額流失負(fù)有不可推卸的責(zé)任。

從長虹公司文件《關(guān)于禁止代賣經(jīng)營操作方式的通知》可以清楚地看出深知自己的成品管理銷售結(jié)算體系和具有全面法律知識和擁有資深法律顧問的長虹公司高層已經(jīng)知道這種代賣銷售方式會(已經(jīng))造成國稅流失，但知而不報，知而不止已經(jīng)具有犯罪的特征。(參看附件十四)

七、下面是一個經(jīng)長虹公司監(jiān)察處同意的標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)范化代賣協(xié)議書。

規(guī)范化代賣的委托代賣經(jīng)銷商是長沙通程控股股份有限公司即乙方，進(jìn)行“跳點(diǎn)銷售”的執(zhí)行人為甲方即長虹公司湖南管委會及所轄聯(lián)絡(luò)處的銷售人員，接受“跳點(diǎn)銷售”的付現(xiàn)金零售商為丙方，長虹彩電“跳點(diǎn)銷售”的百分比21＂、29＂、34＂為12%，25＂為15%(具體執(zhí)行時的百分比大大提高，21＂、29＂、34＂為16%—17%，25＂為20%左右)，丙方以乙方的名義在湖南管委會及所轄聯(lián)絡(luò)處會計處開具長虹彩電的《成品提貨單》后實施提貨，乙方支付長虹公司(甲方)銀行承兌匯票進(jìn)行財務(wù)結(jié)算，丙方支付乙方現(xiàn)金并與之結(jié)算。(見附件十七)

第九部分

幾種非規(guī)范化代賣案例分析

一、長虹公司湖南管委會、江蘇管委會、安徽管委會和陜西管委會及上海管委會給上海英達(dá)商業(yè)公司代賣的經(jīng)營操作方式。

1、湖南管委會及所轄聯(lián)絡(luò)處1997年10月1日—1998年元月31日共計替上海英達(dá)商業(yè)公司代賣了6200萬元銀行承兌匯票的長虹彩電，而且就此代賣事實范德均一案的偵察機(jī)關(guān)四川省綿陽市人民檢察院反貪局專門去上海英達(dá)商業(yè)公司進(jìn)行了全面的調(diào)查取證。

①.1997年12月1 日—9 日湖南管委會及所轄聯(lián)絡(luò)處的銷售人員(包括常德聯(lián)絡(luò)處、懷化聯(lián)絡(luò)處、岳陽聯(lián)絡(luò)處、冷水灘聯(lián)絡(luò)處，邵陽聯(lián)絡(luò)處)以上海英達(dá)商業(yè)公司的名義(有的直接以付現(xiàn)金零售商的名義)從聯(lián)絡(luò)處會計處開具了4416臺長虹彩電的《成品提貨單》。(見附件十八第一頁到第五頁)

②.聯(lián)絡(luò)處的銷售人員把這4416臺長虹彩電的《成品提貨單》經(jīng)“跳點(diǎn)銷售”賣給零售商共計收取了11113088.40元現(xiàn)金，分別存于這些銷售人員的個人私人儲蓄帳戶上。

③.1997年12月4日—12月9日期間這些銷售人員把其帳上的現(xiàn)金辦成了收款人為上海英達(dá)商業(yè)公司的現(xiàn)匯匯票9張計11113088.40元。(見附件十八第6頁到10頁)

④.1997年12月8日湖南管委會主任范德均要求上海英達(dá)商業(yè)公司總經(jīng)理法人代表黃建平派人來湖南管委會所在地長沙就這部分“跳點(diǎn)銷售”出庫彩電買單。

⑤.1997年12月9日上海英達(dá)商業(yè)公司業(yè)務(wù)人員朱衛(wèi)東從上海攜帶1200萬元銀行承兌匯票來長沙針對這4416臺出庫彩電進(jìn)行買單。這1200萬元計3張銀行承兌匯票的出票人為海門上海英達(dá)商業(yè)公司(上海英達(dá)商業(yè)公司的子公司)，票面收款人為四川長虹電器股份有限公司。(見附件十八第11頁)

⑥.湖南管委會會計張東收取了這1200萬元的6個月銀行承兌匯票。

⑦.上海英達(dá)商業(yè)公司出具證明證實收到了長虹公司的長虹彩電4416臺(見附件十八第12頁)

⑧.針對具體的“跳點(diǎn)銷售”出庫情況上海英達(dá)商業(yè)公司進(jìn)行了全面確認(rèn)(見附件十八第13頁到33頁)，請稅務(wù)專家千萬注意的是進(jìn)行了此項確認(rèn)的微乎其微(具有完全法律效力的確認(rèn))。

⑨.湖南管委會的銷售人員與上海英達(dá)商業(yè)公司現(xiàn)場簽訂了有關(guān)這4416臺長虹彩電的《電子產(chǎn)品購銷合同》，合同金額為11792614元。

⑩.湖南管委會會計張東給了朱衛(wèi)東“跳點(diǎn)銷售”這4416臺長虹彩電的貨款9張計11113088.40元的現(xiàn)匯匯票，朱衛(wèi)東進(jìn)行了簽收。(見附件十八第34頁)

⑾.湖南管委會會計張東隨即制作了沖帳表以上海英達(dá)商業(yè)公司名義沖帳，隨1200萬元銀行承兌匯票和《電子產(chǎn)品購銷合同》郵寄長虹公司辦理財務(wù)沖帳，海門上海英達(dá)商業(yè)公司的1200萬元銀行承兌匯票順利地進(jìn)入了上海英達(dá)商業(yè)公司的貨款帳戶(入帳時海門上海英達(dá)商業(yè)公司并未出具了財務(wù)代墊證明)。(見附件十八第11頁)

⑿.長虹公司經(jīng)財務(wù)沖帳給上海英達(dá)商業(yè)公司開具了4416臺價稅合計11792614.00元的彩電銷售增值稅發(fā)票。其中12—25G—398字樣為彩電銷售增值稅發(fā)票長虹公司采用的記帳電字號。(見附件十八第35頁到38頁)

⒀.時任長虹公司銷售服務(wù)處的處長何明芬以傳真的方式批示：海門英達(dá)為上海英達(dá)墊付貨款，上海英達(dá)在湖南執(zhí)行的業(yè)務(wù)(代賣)必須要有法人委托書，提貨合同(業(yè)務(wù)真實性的全部手續(xù))。這進(jìn)一步證實長虹公司的非規(guī)范化代賣銷售方式的普遍存在，而且得到長虹公司高層(包括倪潤峰)的同意和認(rèn)可。長虹公司在代賣銷售過程中自始至終考慮的是自己財產(chǎn)的安全問題，而根本沒有顧及會產(chǎn)生其它嚴(yán)重的法律后果。(見附件十八第39頁)

⒁.1997年12月18日海門上海英達(dá)商業(yè)公司出具財務(wù)代墊證明給長虹公司。(見附件十八第11頁)

⒂.就這4416臺進(jìn)行“跳點(diǎn)銷售”的長虹彩電其中僅僅只有岳陽聯(lián)絡(luò)處提供了三家付現(xiàn)金零售商的稅號以備由上海英達(dá)商業(yè)公司對其開具彩電銷售增值稅發(fā)票(岳陽聯(lián)絡(luò)處共有六家接受“跳點(diǎn)銷售”)，冷水灘聯(lián)絡(luò)處提供了兩家付現(xiàn)金零售商的稅號(冷水灘共有八家接受了“跳點(diǎn)銷售”)。(見附件十八第40頁到47頁)

試問：A.稅務(wù)部門用什么去保證上海英達(dá)商業(yè)公司的財務(wù)帳上真實地記錄了其支付給了長虹公司1200萬元的銀行承兌匯票貨款購買回了4416臺長虹彩電？B.上海英達(dá)商業(yè)公司就這4416臺長虹彩電的入庫再銷售僅僅只有幾家需要彩電銷售增值稅發(fā)票才提供了稅號，對那些沒有提供稅號的付現(xiàn)金零售商上海英達(dá)商業(yè)公司用什么方法去建立其間的銷售關(guān)系？難道上海英達(dá)商業(yè)公司會對這絕大多數(shù)的付現(xiàn)金零售商開具普通銷售發(fā)票再毀之？開具(虛開)彩電銷售增值稅發(fā)票再毀之？就我所掌握的微薄的稅務(wù)知識粗略知道如果上海英達(dá)商業(yè)公司除開具彩電銷售增值稅發(fā)票以外的全部開具普通銷售發(fā)票，上海英達(dá)商業(yè)公司根本無法承受相應(yīng)的稅費(fèi)，“跳點(diǎn)銷售”本身就已經(jīng)產(chǎn)生了巨額虧損，不可能按常規(guī)再雪上加霜。C.上海英達(dá)商業(yè)公司就這1200萬元購進(jìn)的長虹彩電根本就不入庫，根本也不做再銷售財務(wù)帳呢？需要彩電銷售增值稅發(fā)票的付現(xiàn)金零售商畢竟是極少數(shù)，上海英達(dá)商業(yè)公司可以從其它正規(guī)的委托代賣銷售業(yè)務(wù)中去處理。D.海門上海英達(dá)商業(yè)公司在建行海門分行設(shè)立了帳戶，建行海門分行在1996年—1998年期間給上海英達(dá)商業(yè)公司開具了至少三億以上的銀行承兌匯票，上海英達(dá)商業(yè)公司根本沒有其它高收益的投資領(lǐng)域，幾乎只限定于用巨額銀行承兌匯票購進(jìn)長虹彩電再銷售收回現(xiàn)金存入海門建行，由海門建行替其融資，作為普通人都知道銀行的融資能力都極其有限，但“跳點(diǎn)銷售”最激烈的1997年和1998年上海英達(dá)商業(yè)公司都有很大的贏利，贏利的源泉到底來自于上海英達(dá)商業(yè)公司的商業(yè)利潤和融資利潤？還是上海英達(dá)商業(yè)公司進(jìn)行了其它違法活動獲得了非法利益？我應(yīng)該很清楚地告訴稅務(wù)部門的是長虹公司的管委會和聯(lián)絡(luò)處根本沒有提供給委托代賣經(jīng)銷商(上海英達(dá)商業(yè)公司等)詳細(xì)的“跳點(diǎn)銷售”資料(例如附件十八第13頁到第33頁那樣的資料)，這樣幾乎完全轉(zhuǎn)化成了現(xiàn)金換取銀行承兌匯票的清算方式，只不過委托代賣經(jīng)銷商要對“跳點(diǎn)銷售”出庫的彩電進(jìn)行確認(rèn)，對經(jīng)過長虹公司財務(wù)結(jié)算對其所用的貨款進(jìn)行確認(rèn)。由于委托代賣經(jīng)銷商沒有具體的銷售對象(聯(lián)絡(luò)處銷售人員沒有提供)，誰又能保證憑什么去保證委托代賣經(jīng)銷商會如實建立這部分入庫彩電的再銷售關(guān)系？如果沒有入庫再銷售，從而也沒有購進(jìn)長虹彩電的行為，那么委托代賣經(jīng)銷商與長虹公司就這部分彩電根本形不成購銷關(guān)系，進(jìn)一步造成長虹公司虛開這部分彩電銷售增值稅發(fā)票給委托代賣經(jīng)銷商，委托代賣經(jīng)銷商完全具備違法利用這部分虛開的彩電銷售增值稅發(fā)票的條件。E.實際操作過程中海門上海英達(dá)商業(yè)公司幾乎是上海英達(dá)商業(yè)公司的一個秘密帳戶。

⒃.1997年12月15日—1998年元月31日采用與上面完全相同的代賣方式，湖南管委會及所轄聯(lián)絡(luò)處替上海英達(dá)商業(yè)公司又代賣了5000萬元的長虹彩電，而且這5000萬元的業(yè)務(wù)由上海英達(dá)商業(yè)公司的委托人徐金奎具體辦理的。(見附件十八第48頁)

⒄.長虹公司按上海英達(dá)商業(yè)公司在湖南的代賣規(guī)模(累計銷售額在5000萬元—8000萬元)給于1.4%標(biāo)準(zhǔn)返利，計168000元，其中的5000萬元銷售額由于享受了優(yōu)惠的結(jié)算政策不再給予返利。(見附件十八第49頁和第50頁)

2、長虹公司湖南管委會、江蘇管委會、安徽管委會和陜西管委會以及上海管委會1997年至1999年替上海英達(dá)商業(yè)公司至少代賣了5億元以上的長虹彩電，而且代賣經(jīng)營操作方式幾乎完全相同。

3、關(guān)于這5億長虹彩電上海英達(dá)商業(yè)公司購進(jìn)再銷售開具的彩電銷售增值稅發(fā)票微乎其微。上海英達(dá)商業(yè)公司對長虹公司開具的這5億彩電銷售增值稅發(fā)票是否進(jìn)行了違法犯罪，我無法判斷。

二、湖南管委會及所轄聯(lián)絡(luò)處1997年替衡陽供銷大廈代賣了近4000萬元的長虹彩電。

1997年10月份衡陽供銷大廈分兩次出具4000萬元的銀行承兌匯票支付長虹公司，要求通過代賣實現(xiàn)這4000萬元銀行承兌匯票的變現(xiàn)，以變現(xiàn)的資金投入它用。通過查證委托代賣經(jīng)銷商衡陽供銷大廈的財務(wù)結(jié)算發(fā)票的具體開具情況可以進(jìn)一步認(rèn)識國稅流失的前提條件。

三、長虹公司的數(shù)十個管委會(上百個聯(lián)絡(luò)處)替鄭州百貨文化用品股份有限公司(以下簡稱鄭百文)的代賣方式。

長虹公司各管委會和聯(lián)絡(luò)處替鄭百文的代賣完全不同于他們替上海英達(dá)商業(yè)公司的代賣方式。1996年到1998年鄭百文共計銷售長虹彩電高達(dá)60億元以上，可以說80%以上是由長虹公司各管委會和聯(lián)絡(luò)處代賣的。鄭百文1995年開始在全國各地成立銷售分公司，這些銷售分公司都是獨(dú)立核算的，由鄭百文家電總公司對各銷售分公司提供資金(銀行承兌匯票)的支持，并按各銷售分公司的資金使用和回籠情況進(jìn)行清算。長虹公司各管委會和聯(lián)絡(luò)處在鄭百文根本沒有支付長虹公司銀行承兌匯票貨款的情況下，紛紛進(jìn)行“跳點(diǎn)銷售”收取巨額現(xiàn)金，再把巨額的現(xiàn)金交給鄭百文各銷售分公司(當(dāng)然存在管委會及聯(lián)絡(luò)處的銷售人員截流部分現(xiàn)金貨款的現(xiàn)象，因為長虹彩電的“跳點(diǎn)銷售”價格常年處于下降通道，銷售人員一般按平均價交給鄭百文各銷售分公司現(xiàn)金貨款)，鄭百文各銷售分公司再與長虹公司相應(yīng)的管委會和聯(lián)絡(luò)處就“跳點(diǎn)銷售”出庫彩電進(jìn)行相互確認(rèn)，由鄭百文家電銷售總公司直接支付長虹公司(四川綿陽總部)巨額的銀行承兌匯票(一般一次的銀行承兌匯票額度都在1億以上)，長虹公司各管委會和聯(lián)絡(luò)處會計再以鄭百文家電總公司的名義沖帳(絕不是以各分公司的名義沖帳)，長虹公司直接對鄭百文家電總公司開具彩電銷售增值稅發(fā)票，可以肯定的是至少30億以上的接受“跳點(diǎn)銷售”的付現(xiàn)金零售商他們并沒有要求鄭百文家電銷售總公司開具彩電銷售增值稅發(fā)票，也沒有要求鄭百文各銷售分公司開具彩電銷售增值稅發(fā)票，請稅務(wù)專家注意的是那些進(jìn)行“跳點(diǎn)銷售”的長虹公司管委會和聯(lián)絡(luò)處根本就沒有給鄭百文(包括鄭百文家電銷售總公司和各銷售分公司)提供任何“跳點(diǎn)銷售”資料，鄭百文家電銷售總公司和各分公司是如何實現(xiàn)其購進(jìn)的60億長虹彩電的再銷售的？其財務(wù)確定的再銷售對象是誰？財務(wù)結(jié)算發(fā)票開具的是普通發(fā)票呢？還是彩電銷售增值稅發(fā)票？鄭百文家電總公司可不可能不如實地以財務(wù)建帳方式體現(xiàn)全部購進(jìn)長虹彩電的數(shù)量和再銷售的情況？把其中的部分比如其中的20億或30億直接轉(zhuǎn)化成鄭百文賣出銀行承兌匯票收取現(xiàn)金，即把原本利用銀行承兌匯票購買長虹彩電再“跳點(diǎn)銷售”收取現(xiàn)金的商業(yè)銷售方式在財務(wù)帳外體現(xiàn)為鄭百文賣出銀行承兌匯票若干？1997年我曾替上海英達(dá)商業(yè)公司從鄭百文購買了500萬元的銀行承兌匯票，鄭百文存在大量賣出銀行承兌匯票的行為，那么一旦鄭百文不建帳如實體現(xiàn)其購銷長虹彩電再銷售的情況，變相形成了長虹公司對其虛開彩電銷售增值稅發(fā)票，鄭百文是綜合經(jīng)營類商業(yè)企業(yè)，年銷售額多達(dá)100億元，它完全完全有能力充分地利用長虹公司形成虛開的這部分彩電銷售增值稅發(fā)票。

另一個非常值得國稅部門注意的經(jīng)銷商是昆明長虹(昆明長虹的全稱我不清楚，它是長虹公司的一個超級經(jīng)銷商，1997年到1999年期間銷售長虹彩電高達(dá)10億元以上)，昆明長虹在外地(昆明外)根本沒有分公司，它自恃的是能夠隨時開辦出巨額銀行承兌匯票，它的目的非常簡單就是拿巨額的銀行承兌匯票到長虹公司的各管委會和聯(lián)絡(luò)處就其中的“跳點(diǎn)銷售”出庫彩電買單，長虹公司當(dāng)時的目的也非常明確和簡單只要收回出庫彩電的貨款(銀行承兌匯票)即可，誰家支付銀行承兌匯票不管，幾乎完全放縱了這種“跳點(diǎn)銷售”代賣行為，要知道當(dāng)時“跳點(diǎn)銷售”的點(diǎn)位非常低，就連鄭百文這些融資高手都不敢接招(買單)，昆明長虹居然會全國各地主動買單，但前提條件是其一：長虹公司必須對其開具百分之百的彩電銷售增值稅發(fā)票(百分之百能夠得到滿足)，其二：“跳點(diǎn)銷售”需要昆明長虹開具彩電銷售增值稅發(fā)票的越少越好，其結(jié)果肯定的是昆明長虹對這逾十億的購進(jìn)長虹彩電再銷售僅僅開具了極少部分彩電銷售增值稅發(fā)票。誰能保證又憑什么去保證昆明長虹不會“充分地”利用這長虹公司開具的這逾十億元的彩電銷售增值稅發(fā)票？人們又想長虹公司怎么可能對昆明長虹虛開彩電銷售增值稅發(fā)票呢？誰都會這么認(rèn)為，正是這種認(rèn)為和無稅務(wù)司法調(diào)查的先例剛好作為別人的“堅不可摧”的護(hù)傘。

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