2011年09月02日 10:59
來(lái)源：證券市場(chǎng)紅周刊 作者：田剛

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涉嫌騙取出口退稅

星星科技享受出口全額退稅政策，退稅金額即按照銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，再經(jīng)過(guò)材料采購(gòu)對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣后的差額，2010年實(shí)際收到出口退稅金額為2625.47萬(wàn)元，考慮到先征后退的退稅款周期和同比大幅增長(zhǎng)的外銷(xiāo)收入的影響，該公司2010年實(shí)際應(yīng)收增值稅退稅金額將高于實(shí)際收到的2625.47萬(wàn)元。但是這一數(shù)據(jù)與該公司披露的其他相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)卻并不匹配，使該公司難逃騙取出口退稅的嫌疑。

按照公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，2010年外銷(xiāo)部分收入金額為21219.04萬(wàn)元，則對(duì)應(yīng)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3607.24萬(wàn)元。同時(shí)，以35.9%的毛利率和62.51%的直接材料成本占比測(cè)算，直接材料成本占營(yíng)業(yè)收入的比重為40%，則對(duì)應(yīng)耗用直接材料金額8487.62萬(wàn)元，進(jìn)而對(duì)應(yīng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1442.89萬(wàn)元。

由此計(jì)算公司出口業(yè)務(wù)實(shí)際增值稅稅負(fù)金額為2164.35萬(wàn)元，相比公司實(shí)際收到的增值稅出口退稅金額少461.12萬(wàn)元。更何況，星星科技的產(chǎn)品構(gòu)成中除主營(yíng)產(chǎn)品之外，其他部分產(chǎn)品如材料銷(xiāo)售等并不享受全額退稅政策(個(gè)別產(chǎn)品退稅率為13%和5%)，則應(yīng)退稅金額應(yīng)當(dāng)小于2164.35萬(wàn)元的測(cè)算值，這意味著公司出口退稅理論金額與實(shí)際收到金額的偏離值加大，進(jìn)一步印證了公司實(shí)際收到的增值稅退稅額更加高得離譜。

對(duì)此，本刊認(rèn)為，該公司很可能是在通過(guò)調(diào)整出口和內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)耗用直接材料的分配比例，以達(dá)到騙取出口退稅金額、虛增利潤(rùn)的目的。

由于星星科技的內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品不享受增值稅退稅政策，因此該公司很可能將部分外銷(xiāo)產(chǎn)品實(shí)際耗用直接材料所產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，用于內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的抵扣，以此降低內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)；同時(shí)導(dǎo)致外銷(xiāo)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減少，由此虛增外銷(xiāo)產(chǎn)品的增值稅實(shí)際稅負(fù)，進(jìn)而虛增出口退稅金額。正是通過(guò)對(duì)直接材料對(duì)應(yīng)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在外銷(xiāo)業(yè)務(wù)和內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù)之間的“再分配”，使該公司多獲取了數(shù)百萬(wàn)元的出口退稅收益。